Türkiye ve ABD'de Importer of Record (IOR) Hizmetleri

Burada açıklanan Türkiye modelinde, uygun Türk vergi kaydına sahip yerel bir ithalatçı ticari ithalatı üstlenir. Uygun işlemler için Dexpell yerel ithalatçı veya dış ticaret şirketi düzenlemesini koordine edebilir; böylece yurt dışındaki satıcının yalnızca bu sevkiyat için kendi Türk şirketini kurması gerekmeyebilir.

Dış ticaret şirketi, her ithalat için zorunlu özel bir şirket türü değil, olası ithalat yapılarından biridir. İthalatçı, alım ve yeniden satış düzenlemeleri, faturalama ve ürün gereklilikleri fiili işleme uygun olmalıdır.

Türkiye'de kıymet esaslı gümrük vergileri genellikle yalnızca mal faturası tutarı üzerinden değil, gümrük kıymeti üzerinden hesaplanır. Satış bedeli yöntemi uygulandığında hesaplama, fiilen ödenen veya ödenecek fiyatı gümrük kıymeti kurallarına göre yapılan düzeltmelerle birlikte içerir; henüz dahil edilmemişse Türkiye'ye giriş yerine kadar navlun, sigorta ile ilgili yükleme ve elleçleme masrafları da eklenir.

Basitleştirilmiş açıklama: mal bedeli + navlun + giriş yerine kadar sigorta + diğer zorunlu kıymet düzeltmeleri = gümrük kıymeti. CIF kullanışlı bir kısaltmadır; ancak CIF fatura otomatik olarak nihai gümrük kıymeti değildir. Aynı masrafı iki kez eklemeyin.

Türkiye'deki her yerel masraf gümrük kıymetine dahil değildir. Ayrıca gösterilen giriş sonrası taşıma ve sigorta giderleri genellikle hariç tutulur; her masraf niteliğine ve zamanlamasına göre değerlendirilmelidir. Vergi uygulaması ayrıca sınıflandırmaya, menşee ve yürürlükteki ticaret önlemlerine bağlıdır.

İthalat KDV'si genellikle uygulanabilir gümrük vergileri ve diğer yasal ilaveler belirlendikten sonra hesaplanır. Matrahı; ilgili gümrük kıymetini, gümrük vergilerini ve dahil edilmesi gereken diğer vergi, resim ve harçları ile gümrük beyannamesinin tesciline kadar yapılan, vergilendirilmemiş uygun giderleri ve düzeltmeleri kapsar. İthalat KDV'si kendi matrahına eklenmez.

Bu nedenle bazı yerel giderler, gümrük kıymetine girmese bile ithalat KDV matrahına dahil olabilir. Uygulanabilir oranlar, istisnalar ve özel kurallar işleme göre değişir.

Yerel ithalatçı malları daha sonra Türkiye'deki bir müşteriye sattığında bu, ayrı bir yurt içi teslimdir. İthalatçı, istisna veya özel bir kural uygulanmadıkça, vergiye tabi satış tutarı üzerinden Türkiye KDV'sini ayrıca gösteren bir yurt içi satış faturası düzenler.

İthalat KDV'si ve yurt içi satış KDV'si ayrı aşamalardır. Uygun indirilecek KDV, belge ve indirim kısıtlamalarına tabi olarak Türk KDV kuralları çerçevesinde indirim konusu yapılabilir. İndirim otomatik değildir ve yurt içi müşteri, ithalatçının gümrük KDV makbuzunu kendi alış faturası olarak alamaz.

Yabancı bir şirket, yalnızca ithalat yapmak için ayrı bir ABD şirketi kurmadan Amerika Birleşik Devletleri'nde yerleşik olmayan ithalatçı (non-resident importer) olarak hareket edebilir. Uygunluk; şirketin işlemdeki rolüne ve ABD Gümrük ve Sınır Koruma (CBP) gerekliliklerine uyuma bağlıdır.

Dexpell, lojistiği ve ithalatçı kurulum sürecini ilgili taraflarla koordine eder. Lisanslı bir ABD gümrük müşaviri, geçerli bir vekâletname (Power of Attorney) kapsamında uygun bir yabancı ithalatçı adına beyanname verebilir. ABD'deki müşterinin ithalatçı olarak hareket etmesi gerekmeyebilir; ancak işlemde sorumlulukları tanımlanmış uygun bir ithalatçı yine de bulunmalıdır.

İşleme bağlı olarak hazırlık; Form 5106 ile CBP ithalatçı kimlik kaydını, uygun bir ithalatçı numarasını, gümrük müşaviri yetkilendirmesini ve bir gümrük teminatını (customs bond) içerebilir. Yerleşik olmayan bir şirket; giriş limanının bulunduğu eyalette veya uzaktan beyan (remote-location filing) kurallarının izin verdiği hallerde beyanın verildiği eyalette tebligat kabul etmeye yetkili bir temsilci dahil, geçerli yerleşik temsilci gerekliliklerini karşılamalıdır. Gerekli teminatlar CBP kefalet kurallarına uygun olmalıdır.

Yabancı ithalatçı, beyanname hazırlama ve verme işini gümrük müşavirine devredebilir; ancak ithalatçı sorumlulukları kendisinde kalır. Doğru bilgi sağlamalı, gerekli kayıtları tutmalı ve geçerli gümrük ile ürün gerekliliklerini karşılamalıdır. Gümrük müşaviri temsili bu yükümlülüklerden muafiyet sağlamaz.

ABD satış bedeli (transaction value) yöntemi kapsamında, uluslararası navlun ve sigorta uygun şekilde ayrıştırılıp belgelendiğinde genellikle vergiye esas kıymetin dışında tutulur. Zorunlu ilaveler ve diğer kıymet kuralları yine uygulanır. CIF fatura toplamı otomatik olarak gümrük kıymeti olarak beyan edilmemelidir.

Sevkiyat için geçerli tarifeler, ticaret önlemleri, işlem ücretleri ve diğer ilgili masraflar değerlendirilmelidir. ABD'de Türkiye'deki sisteme benzer federal bir ithalat KDV'si yoktur; bu durum olası federal tüketim vergilerini ya da eyalet ve yerel satış/kullanım vergisi yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz.

Dexpell, her iki varış ülkesinde de uygun işlemler için Delivered Duty Paid (DDP) sevkiyatlarını değerlendirebilir. DDP teslim şekli tek başına ithalatçı uygunluğunu sağlamaz; kayıt, ürün uyumu veya vergi yükümlülüklerini ortadan kaldırmaz. İthalatçı düzenlemesi ve masraf paylaşımı yük hareket etmeden önce netleştirilmelidir.